近日，中国证监会对普华永道中天会计师事务所涉及恒大地产年报及债券发行审计工作未勤勉尽责案作出行政处罚决定，引起了广泛关注。中国证监会有关负责人就案件查处及相关情况回答了记者提问，为我们深入了解这一事件提供了重要依据。

　　一、案件背景与查处情况

　　近年来，中国证监会对证券市场违法行为持续保持高压态势，严厉打击财务造假、欺诈发行等行为，压严压实发行人和中介机构责任。在对恒大地产 2019 年、2020 年年报存在虚假记载、欺诈发行公司债券等违法行为作出行政处罚后，证监会针对普华永道在为恒大地产提供审计服务过程中的违规行为进行了深入调查。

　　经查，普华永道在执行恒大地产年报审计及债券发行服务过程中，存在多项严重问题。审计工作底稿失真，现场走访程序失效，样本选取范围失控，文件检查程序失灵，复核程序失守。这些问题表明普华永道未勤勉尽责，未能正确判断恒大地产的收入确认情况，未对财务数据异常保持合理职业怀疑，甚至对财务造假迹象 “睁一只眼、闭一只眼”。同时，普华永道还出具了标准无保留意见的审计报告和保证财务数据真实、准确、完整的声明，属于制作、出具的文件有虚假记载的情形。

　　二、处罚体现 “长牙带刺”，回应市场期待

　　普华永道的行为严重侵蚀法律和诚信基础，损害投资者合法权益，破坏市场信心，依法应予严惩。中国证监会坚持依法办案，严格履行程序，综合考虑违法事实、性质及社会危害程度等因素，在法律规定的范围内从严从重处罚，同时做到过罚相当。

　　一方面，没收普华永道全部业务收入。包括恒大地产两年年报审计、债券发行审计服务以及两次半年度审阅、六次特殊目的审计所收取的业务收入 2774 万元。另一方面，处以顶格罚款。依据《中华人民共和国证券法》，对普华永道有违法业务收入 “没一罚十”，合计罚款 2.774 亿元;对 4 次未收费债券发行审计服务每次按上限罚款 500 万元，合计罚款 2000 万元，罚没款总计 3.25 亿元。这一 “创纪录” 罚单充分体现了证监会监管的 “长牙带刺”，有力回应了市场和社会的期待。

　　三、强化中介机构责任，发挥 “看门人” 作用

　　《中华人民共和国证券法》等法律法规要求证券业务活动应由会计师事务所等证券服务机构出具专业意见。这既赋予了行业发展机遇，也明确了中介机构的法定义务和法律责任。多年来，证券服务机构在促进证券市场健康发展方面发挥了重要作用，但也有少数机构执业中草率疏忽、麻痹大意。

　　证监会对普华永道的处罚，旨在提醒广大中介机构引以为戒，慎终如初，履行法律规定的义务要求，紧绷勤勉尽责这根弦，真正立足专业、审慎执业、珍惜声誉，确保制作出具文件不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，担负起证券市场 “看门人” 职责。

　　四、部门协同，共同维护市场秩序

　　在对普华永道案的查处中，中国证监会与财政部加强沟通、密切协作。普华永道受《中华人民共和国证券法》和《中华人民共和国注册会计师法》约束，在行政处罚阶段，证监会依法没收其违法业务收入并处以顶格罚款，同时协同财政部对普华永道开展 “资格罚”。财政部作为注册会计师行业的主管部门，可对普华永道总所及其分所、签字注册会计师以及参与审计项目的其他注册会计师的行为全面追责。

　　五、明确责任范围，加强跨境执法合作

　　恒大地产是境内法人，其在境内债券市场的违法行为及审计机构责任由中国证监会监管。而恒大集团是境外法人，在香港地区上市，其发行证券并上市交易行为及审计机构执业行为受香港地区法律约束。中国证监会表示，若香港地区有关方面提出请求，将协同财政部通过跨境执法合作机制积极配合对相关违法行为进行调查处理。

　　总之，中国证监会对普华永道的行政处罚决定，彰显了监管部门对证券市场违法行为的零容忍态度，强化了中介机构的责任意识，为维护资本市场的健康稳定发展提供了有力保障。同时，部门协同和跨境执法合作也为打击跨区域违法行为提供了有效途径。相信在监管部门的持续努力下，资本市场将更加规范、透明，为投资者创造更加公平、公正的投资环境。